Диплом №3347 Анализ финансового состояния и его значение для повышения эффективности управления корпорацией на примере ООО «Сельстрой- 2000»

Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Сущность и значение анализа финансового состояния предприятия
1.2. Влияние анализа финансового состояния на эффективность управления
1.3. Организация и методика проведения анализа финансового состояние предприятия
2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СЕЛЬСТРОЙ-2000»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ финансового состояния ООО «Сельстрой-2000»
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Сельстрой-2000»
2.4. Анализ финансовой устойчивости «Сельстрой 2000»
3. ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ДЛЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ КОРПОРАЦИЕЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «СЕЛЬСТРОЙ- 2000»
3.1. Анализ стратегического плана на предприятии ООО «Сельстрой-2000» и оценка его эффективности
3.2. Рекомендации по повышению эффективности ООО « Сельстрой-2000»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Список литературы
ПРИЛОЖЕНИЕ

Работа № 3347. Это ОЗНАКОМИТЕЛЬНАЯ ВЕРСИЯ работы, цена оригинала 1000 рублей. Оформлен в программе Microsoft Word.

Оплата. Контакты

ВВЕДЕНИЕ
Процесс производства занимает центральное место в деятельности организации и представляет собой совокупность технологических операций связанных с созданием готовой продукции выполнением работ оказанием услуг.
Анализ хозяйственной деятельности основанный на данных оперативного учета занимает одно из важнейших мест в анализе экономической деятельности предприятия поскольку он является основой для контроля за эффективностью деятельности предприятия и эффективностью использования производственных ресурсов.
Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности обосновываются планы и управленческие решения осуществляется контроль за их выполнением выявляются резервы повышения эффективности производства оцениваются результаты деятельности предприятия вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе.
Для обеспечения прибыльности своего дела предпринимателю следует глубоко анализировать сложившуюся ситуацию на рынке а также внутри своего предприятия. Достижение главной цели – максимизации прибыли возможно только при правильном и продуманном планировании деятельности предприятия. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важнейшим условием успешного управления его финансами.
В данном дипломном проекте рассматриваются основные способы и методы анализа хозяйственной деятельности на строительном предприятии а также вопросы и проблемы возникающие в связи с этим анализом.
Актуальность дипломного проекта обусловлена тем что анализ финансового состояния является не только средством оценки качества управления но и основным инструментом при принятии решений в управлении организацией.
Целью дипломной работы является анализ финансового состояния и определение его значения для повышения эффективности управления на предприятии ООО «Сельстрой-2000».
В соответствии с целью работы ставятся следующие задачи
– раскрыть сущность и значение анализа финансового состояния в современных условиях
– дать краткую экономическую характеристику ООО «Сельстрой-2000»
– проанализировать финансовое состояние ООО «Сельстрой-2000»
– разработать мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.
Объектом исследования является строительной предприятие ООО «Сельстрой-2000».
Предметом исследования дипломного проекта является анализ финансового состояния компании.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Сущность и значение анализа финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния является одним из важнейших условий успешного управления предприятием. Финансовое состояние организации определяется совокупностью показателей отражающих процесс формирования и использования финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия отражает конечные результаты его деятельности. Оценка конечных результатов деятельности предприятия важна не только сотрудникам самого предприятия но его партнерам по экономической деятельности государственным финансовым налоговым органам.
Финансовое состояние – комплексное понятие которое характеризуется системой показателей отражающих наличие размещение и использование финансовых ресурсов предприятия это характеристика его платежеспособности и кредитоспособности выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.
Финансы хозяйствующего субъекта — это экономическая категория отражающая процесс управления ограниченными материальными ресурсами его производственной инвестиционной и финансовой деятельности в течение определенного периода.
По мнению И.Т.Балабанова финансовый анализ — это метод оценки ретроспективного то есть того что было и прошло и перспективного то есть что будет в будущем финансового состояния субъекта на основе изучения динамики показателей и их зависимости.
В рыночной экономике роль финансового анализа усилилась и качественно изменилась. Это связано с тем что финансовый анализ в условиях рынка из рядового звена экономического анализа превратился в главный метод оценки всей экономики предприятия. Финансовый анализ из придатка экономического анализа превратился в комплексный анализ всей хозяйственной деятельности любой отрасли хозяйствующего субъекта индивидуального предпринимателя [20].
Любой вид хозяйственной деятельности начинается с инвестиций и протекает через движение денежных средств и заканчивается результатами имеющими денежную оценку.
Поэтому только финансовый анализ способен в комплексе исследовать и оценить все аспекты и результаты движения денежных средств уровень отношений связанных с денежным потоком а также возможное финансовое состояние данного объекта. В конечном итоге это означает только одно что в рыночной экономике финансовый анализ является одним из главных инструментов воздействия на экономику.
Финансовые отношения подразделяются на внешние и внутренние.
Внешние отношения — это отношения с бюджетами разных уровней по всем видам платежей государственными внебюджетными фондами участниками и учреждениями инфраструктуры финансового рынка партнерами покупателями поставщиками участниками товарных рынков организациями обеспечивающей инфраструктуры транспорт связь коммуникации аудиторскими консалтинговыми юридическими фирмами.
Внутренние отношения включают отношения с работниками структурными подразделениями собственниками между взаимосвязанными организациями.
Финансовый анализ отражает процесс изучения финансового состояния и ключевых результатов деятельности предприятия с целью выявления и мобилизации резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения устойчивого экономического роста [5].
В современных условиях объективно возрастает значение финансового анализа в оценке производственной и коммерческой деятельности предприятий и прежде всего в формировании и использовании их капитала доходов и денежных фондов
Ключевыми функциями финансового анализа являются
— объективная оценка финансового состояния финансовых результатов деловой и рыночной активности хозяйствующего субъекта
— выявление факторов и причин достигнутого состояния и прогноз на будущее
— подготовка и обоснование управленческих решений
— поиск и мобилизация резервов улучшения финансовой деятельности предприятия.
Указанные функции выражают основное содержание финансового анализа как неотъемлемой части общей системы управлением организацией. Она представляет собой процесс упорядоченных действий по формированию рациональной структуры управления созданию единого информационного поля и постановке технологии учета анализа планирования и контроля движения денежных средств и финансовых результатов. Следует иметь в виду что все процедуры построения общей управляющей системы должны быть подчинены идее их рационального влияния на увеличение стоимости предприятия или доходности его хозяйственных операций с минимальным уровнем коммерческого риска.
Главная цель финансового анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансово-хозяйственной деятельности находить пути улучшения финансового состояния организации. В процессе анализа необходимо решать следующие задачи
— на основе изучения взаимосвязи между различными показателями производственной коммерческой и финансовой деятель-ности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния
— построить модели оценки и диагностики финансового состояния провести факторный анализ определяя влияние факто¬ров на изменение финансового состояния организации
— прогнозировать возможные финансовые результаты исходя из реальных условий хозяйственной деятельности наличия соб¬ственных и заемных ресурсов и разработанных моделей оцен¬ки и диагностики финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов
— разрабатывать мероприятия направленные на более эффективное использование финансовых средств и укреп¬ление общего финансового состояния.
В процессе построения системы бюджетного управления используют аналити¬ческую информацию по структурным подразделениям филиалам по центрам финансовой ответственности доходам расходам прибыли и инвестициям по видам бизнеса производство товаров торговля посредничество и прочее а также по направлениям деятельности текущая инвестиционная и финансовая .
Руководство предприятия в лице финансового директора заместителя генерального директора по экономике и фи¬нансам исходя из целей финансово-хозяйственной деятельности определяет направление финансового анализа.
Решения по управлению финансами всегда принимаются в условиях неопределенности с разной степенью риска и представляют собой компромисс между риском и доходом. Принятие таких решений трудоемкий процесс связанный с большим объемом информации необходимостью применения математических методов различных моделей современной вычислительной техники.
Достижение основной цели предприятия — принятие правильных управленческих решений по всем направлениям хозяйственной деятельности – операционной финансовой инвестиционной.
Отсюда вытекают следующие цели финансового менеджмента
— определение экономической эффективности использования трудо-вых материальных и финансовых ресурсов отдельно и в совокупно¬сти
— максимизация прибыли
— управление инвестиционной деятельностью компании
— поддержание финансовой устойчивости
— увеличение темпов экономического роста компании
— выявление и из¬мерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса [20].
Процесс выработки и принятия управленческого решения является наиболее трудоемкой и ответственной частью управлен¬ческого труда. Его основное содержание – сбор хранение пе¬редача и анализ данных о хозяйственной деятельности предпри¬ятия [2].
Финансовый анализ является частью общего анализа хозяйственной деятельности. Его объектом выступают показатели финансовой деятельности предприятия. Главной целью финансового анализа предприятия является оценка эффективности его экономических процессов и финансового состояния. Достижение этой цели предполагает осуществляется с помощью анализа важнейших участков хозяйственной деятельности которые выступают его главными объектами.
В процессе текущей деятельности предприятие осуществляет определенные расходы которые при правильном направлении способствуют получению запланированных доходов. От их величины во многом зависит выполнение намеченных задач. Большая часть поступлений включает в себя доходы от основной деятельности реализация продукции работ и услуг . С развитием финансового рынка получили распространение операции связанные с финансовыми активами.
К финансовому активу относятся ценные бумаги – документы удостоверяющие имущественные права осуществление или передача которых возможны только при предъявлении актива.
К доходам предприятия относятся также прочие поступления денежных средств в виде штрафов пеней и иных не планируемых доходов.
Финансовый менеджмент — это система управления финансовыми ресурсами компании направленная на реализацию ее стратегических и текущих целей.
Эффективное управление финансовыми ресурсами обеспечивает экономическую стабильность устойчивость высокие темпы развития и эффективность деятельности организации.
Основная цель финансового менеджмента — успешное функционирование системы в частности избежание банкротства лидерство в борьбе с конкурентами рост объемов производства и реализации максимизация прибыли занятие определенной ниши и доли на рынке товаров.
1.2. Влияние анализа финансового состояния на эффективность управления
Рыночная экономика в Российской Федерации набирает все большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.
В современных экономических условиях деятельность каждого предприятия является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений заинтересованных или незаинтересованных в положительных результатах его функционирования.
Любой хозяйствующий субъект можно рассматривать как некую социально-экономическую систему инициирующую потоки ресурсов и преобразующую их в продукцию или услуги предложение на рынок и реализация которых обеспечивают достижение основных целей определяющих и оправдывающих сам факт создания данного субъекта. Финансовые ресурсы при этом играют решающую роль.
Финансы предприятия – это экономическая категория особенность которой заключается в сфере ее действия и в присущих ей функциях. Они функционируют в сфере материального производства где создается совокупный общественный продукт и национальный доход.
В ходе финансирования хозяйственной деятельности предприятий возникают определенные финансовые отношения связанные с организацией производства реализацией продукции формированием финансовых ресурсов распределением и использованием доходов.
Финансы предприятий – это экономические отношения возникающие в процессе формирования производственных фондов производства и реализации продукции образования собственных финансовых ресурсов а также привлечения внешних источников финансирования их распределения и использования [31].
Формирование и структурирование системы управления финансами на предприятии осуществляется исходя из приоритета целевых установок поставленных перед нею т.е. созданная система должна способствовать достижению определенных целей.
Анализ финансового состояния предприятия позволяет делать суждения о том насколько успешно функционирует система. Обычно эта функция реализуется путем введения некоторой системы формализованного учета и собственно системы контроля базирующейся на учетных данных.
Функция учет означает введение в систему управления специфической подсистемы в рамках которой организуется фиксация результатов текущего исполнения плановых заданий. Как правило организуется три вида учета оперативный бухгалтерский и статистический. В рамках оперативного учета накапливаются данные пригодные для принятия сиюминутных решений эти данные поступают из различных источников. Оперативный учет не отличается какой-либо унифицированностью и систематизацией нередко он организуется спонтанно линейными руководителями.
Данные накапливаемые в системе бухгалтерского учета систематизированы и именно здесь формируется информационная база для выведения финансовых результатов деятельности экономического субъекта. Учетные данные используются в текущем управлении финансами. Генерируемые в этой системе отчетные данные имеют значимость для принятия управленческих решений тактического и стратегического характера.
В самом общем виде финансовый менеджмент – это профессиональная техника управления денежными потоками на уровне отдельного предприятия фирмы корпорации в интересах собственников акционеров предприятия фирмы корпорации . Это означает следующее
Финансовый менеджмент – точная дисциплина или технэ по-гречески – «искусство точности» . Аппарат финансового менеджмента позволяет принимать финансовые решения опираясь на основания имеющие точные математически точные значения и переводить эти решения в точные практические действия на финансовом рынке.
В современных условиях когда крупную прибыль можно получать только при реализации инновационных проектов точность финансовых расчетов и действий на рынке приобретает особое значение.
Финансовый менеджмент – это управление денежными потоками предприятия входящими и исходящими. Финансовый менеджер должен работать на стыке «предприятие – финансовые рынки». Этим финансовый менеджмент сильно отличается от такого предмета и области практики как финансы предприятий финансы предприятий рассматривают движение денежных ресурсов во внутрипроизводственном цикле воспроизводства опосредуя обслуживая материальный процесс воспроизводства.
Понятие «финансовая система» является развитием более общего понятия – «финансы». Каждое звено финансов определенным образом связано с процессом воспроизводства имеет свои присущие ему функции. Каждое звено финансовой системы представляет собой определенную сферу финансовых отношений а финансовая система в целом – это совокупность различных сфер финансовых отношений в процессе которых образуются и используются фонды денежных средств [11].
Иными словами финансовая система – это система форм и методов образования распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.
Финансы – это совокупность экономических денежных отношений возникающих в процессе производства и реализации продукции включающих формирование и использование денежных доходов обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе организацию взаимоотношений с другими предприятиями бюджетом банками страховыми организациями и другими.
Исходя из этого финансовая работа на предприятии прежде всего направлена на создание финансовых ресурсов для развития в целях обеспечения роста рентабельности инвестиционной привлекательности то есть улучшение финансового состояния предприятия [22].
Финансовое состояние – это совокупность показателей отражающих наличие размещение и использование финансовых ресурсов.
Цель анализа состоит не только и не столько в том чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия но еще и в том чтобы постоянно проводить работу направленную на его улучшение.
Анализ финансового состояния показывает по каким конкретным направлением надо вести эту работу дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.
Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа имеющейся информации программного технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния [7]. Финансовый анализ дает возможность оценить
— имущественное состояние предприятия
— степень предпринимательского риска
— достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций
— потребность в дополнительных источниках финансирования
— способность к наращиванию капитала
— рациональность привлечения заемных средств
— обоснованность политики распределения и использования прибыли.
Основу информационного обеспечения анализ финансового состояния должна составить бухгалтерская отчетность которая является единой для организации всех отраслей и форм собственности.
Она состоит из форм бухгалтерской отчетности утвержденной Министерством финансов Российской Федерации приказом «О типовых формах квартальной бухгалтерской отчетности организаций и указаниях по их заполнению в 1998 году» от 27 марта 1996 года 31 и приказом «О формировании годовой бухгалтерской отчётности» от 21 ноября 1998 года 81н который внес изменения и дополнения к Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности а именно бухгалтерского баланса отчета о финансовых результатах и их использовании – форма 2 справка к форме 2 и приложения к бухгалтерскому балансу форма 5 а также статистическая отчетность по труду и себестоимости Утвержденная Госкомстатом РФ [23].
Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места требующие особого внимания и разработать мероприятия по их ликвидации.
Процесс принятия управленческих решений в большей степени искусство чем наука. Результат выполненных формализованных аналитических процедур не является или по крайней мере не должен являться единственным критерием для принятия того или иного управленческого решения.
Результаты анализа – «материальная основа» управленческих решений принятие которых основывается также на интеллекте логике опыте личных симпатиях и антипатиях лица принимающего эти решения.
Анализ финансового состояния предприятия включает
— анализ ликвидности и платежеспособности
— анализ финансовой устойчивости
— анализ финансовых коэффициентов
— анализ ликвидности баланса
-анализ финансовых результатов коэффициентов рентабельности и деловой активности.
Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала обеспечения стабильности повышения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения. В последние годы появилось достаточно много серьезных и актуальных публикаций посвященных финансовому анализу. Активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления предприятиями банками страховыми организациями и так далее [1].
Цель анализа состоит не только в том чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия но и в том чтобы постоянно проводить работу направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния предприятия показывает по каким направлениям надо вести эту работу дает возможность выявить наиболее важные ас¬пекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. В соответствии с этим результаты анализа дают от¬вет на вопрос каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятель¬ности.
Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финан¬совой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Обычно выделяют три функции финансового менеджмента
а финансово-оперативную управление текущими активами и текущими пассивами – платежи расчеты выплаты
б контрольно-аналитическую анализ финансовой отчетности и финансового состояния предприятия финансовое планирование
в инвестиционно-финансовую принятие решений или подготовка информации для принятия решений по формированию финансовых ресурсов и инвестициям предприятия
По первым двум функциям финансовый менеджмент частично пересекается с бухгалтерской службой. Но финансовый менеджмент не сводится к бухучёту у него есть собственное поле деятельности.
Показатели с помощью которых осуществляется оценка финансового состояния должны быть такими чтобы все те кто связан с предприятием эконо¬мичес¬кими отношениями могли ответить на вопрос насколько надежно предприятие как парт¬нер а следовательно принять решение об экономической выгодности продолжения отноше¬ний с ним. Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях так как абсо¬лютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в со-поста¬вимый вид. Относительные показатели можно сравнивать с
— общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возмож¬ности банкротства
— аналогичными данными других предприятий что позволяет выявить сильные и сла¬бые стороны предприятия и его возможности
— аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.
В условиях кризиса руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах глубоком и всестороннем анализе [29].
Финансовый менеджмент – нормативная дисциплина. Это значит что финансовый менеджмент ничего не описывает в реальности как это делает любая научная теория в т.ч. теория финансов . Финансовый менеджмент – инструмент. И как всякий инструмент он требует правильного употребления т.е. говорит «как должно действовать» чтобы получить требуемый результат. Финансовый менеджмент – инструмент в руках управленца. Поэтому для финансового менеджмента важную роль играет анализ финансовой ситуации в которой находится предприятие позволяющий правильно отбирать нужные формальные средства для подготовки управленческого финансового решения [16].
1.3. Организация и методика проведения анализа финансового состояние предприятия
Исходя из того что предприятие рассматривается как механизм пребывающий в состоянии непрерывного совершенствования в своей деятельности то возникает вопрос с чего начать этот процесс. Комплекс диагностических процедур является очевидной стартовой фазой любого процесса реорганизации.
Для решения конкретных вопросов и получения квалифицированной оценки финансового положения руководители предприятий все чаще прибегают к помощи финансового анализа значение данных баланса или отчета о финансовых результатах весьма невелико если их рассматривать в отрыве друг от друга. Поэтому для комплексной оценки финансового положения необходимо перейти к определенным соотношениям основных факторов – финансовым показателям или коэффициентам.
В диагностике предприятия существуют два основных объекта анализа
— результаты деятельности предприятия за период и его состояние на текущий момент времени
— основные бизнес-процессы предприятия.
Под методом финансового анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.
Определяющей особенностью метода финансового анализа является то что используется система экономических показателей характеризующих экономическую деятельность хозяйствующего субъекта всесторонне. Изучаются причины изменения этих показателей определяется количественное влияние показателей-факторов на повышение эффективности производства выявляются взаимосвязи между ними.
Хозяйственные отношения в процессе анализа изучаются в становлении и развитии. Характерной особенностью метода финансового анализа является использование системы экономических показателей как правило формирующихся в процессе планирования конкретного вида деятельности. Анализ тех или иных направлений деятельности требует расчета новых показателей которые сопоставляются с плановыми учетными .
Для повышения эффективности предприятия необходимо сосредоточить внимание на следующих коэффициентах
— рентабельность реализации норма прибыли в процентах
— оборачиваемость совокупных активов.
На практике на них нельзя воздействовать непосредственно так каждый из них зависит от совокупности отдельных результатов получаемых на разных участках деятельности. Но эти частные результаты также могут быть выражены в виде относительных показателей а при принятии решения необходимо иметь систему при помощи которой он сможет определять и вычислять эти результаты.
Что бы оценить финансовое состояние предприятия можно воспользоваться системой оценки показателей приводимых в балансе и в отчете о прибылях и убытках.
Анализ ликвидности баланса производится для оценки кредитоспособности предприятия способности рассчитываться по своим обязательствам . Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия его активами срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Исходя из сформулированного определения все обязательства предприятия группируются по срокам их наступления и изыскиваются активы с аналогичными сроками превращения в деньги для их погашения.
Финансовые коэффициенты характеризуют пропорции между разными статьями отчетности.
Считается что если уровень фактических финансовых коэффициентов хуже базы сравнения это указывает на наиболее уязвимые места в деятельности предприятия нуждающиеся в дополнительном анализе или принятии конкретных мер. Однако негативную оценку может не подтвердить дополнительный анализ в силу специфичности конкретных показателей и особенностей политики предприятия. Финансовые коэффициенты не всегда отражают различия в методах бухгалтерского учёта качество составляющих компонентов. Наконец они имеют статичный характер. Необходимо знать ограничения которые накладывают их использование и относятся к ним как к инструменту анализа.
Для финансового менеджера финансовые коэффициенты имеют особое значение поскольку являются основой для оценки деятельности предприятия внешними пользователями отчетности акционерами и кредиторами. Цель проведения проводимого анализа финансового состояния зависит от того кто его проводит управляющие налоговые органы владельцы акционеры предприятия или его кредиторы.
Налоговым органам важно способно ли предприятие к уплате налогов.
Банкам необходимо получить ответ на вопрос о платежеспособности предприятия о его готовности возвращать заемные средства ликвидации его активов.
Управляющее предприятие интересуется эффективностью использования ресурсов и прибыльностью предприятия.
Таблица 1
Коэффициенты финансового состояния предприятия
Коэффициент Расчетная формула Нормальное ограничение коэффициента Влияние изменений коэффициента на финансовое положение предприятия
1. Автономии Более 0 5 Рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия снижении риска финансовых затруднений в будущие триоды повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств.
2.Соотношения заемных и собственных средств max 1 Рост коэффициента отражает превышение величины заемных средств над собственными источниками их покрытия.
3. Маневренности — Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние предприятия.
4. Обеспеченности запасов и затрат собственными источниками 1 При значении коэффициента ниже нормативного предприятие не обеспечивает запасы и затраты собственными источниками финансирования.
5.Абсолютной ликвидности. min 0 2 Показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.
6. Ликвидности Более 0 8 Отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
7. Покрытия min 2 Показывает платежные возможности предприятия оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции но и продажи в случае необходимости прочих элементов материальных оборотных средств.
8.Реальной стоимости имущества произведет венного назначения min 0 5 Отражает долю реальной стоимости имущества производственного назначения в имуществе предприятия.
9.Прогноза банкротства Более 0 Чем выше значение показателя тем ниже опасность банкротства.
Условные обозначения
ВБ — валюта баланса
3 — запасы
НДС — налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
НЛА — наиболее ликвидные активы
БРА — быстро реализуемые активы
КСЗ — краткосрочная задолженность П6за вычетом доходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и платежей
НА — нематериальные активы
ОС — основные средства
СМ — сырье материалы и прочие аналогичные ценности
НП — затраты в незавершенном производстве и издержках обращения
АI — итог раздела I баланса актив
АII — итог раздела II баланса актив
ПIII — итог раздела III баланса пассив
ПIV — итог раздела IV баланса пассив
ПV — итог раздела V баланса пассив .
Оценка финансовой устойчивости.
Под финансовой устойчивость мы понимаем способность предприятия справляться с операционными трудностями.
Финансовая устойчивость компании рассматривает займы и сопоставляет их с потоком денежных средств от основной деятельности.
Этот показатель дает общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в практике разработана система следующих показателей
— коэффициент покрытия процентов
— коэффициент структуры долгосрочных вложений — показывает какая доля основных средств и прочих внеоборотных активов профинансирована инвесторами.
— коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств – характеризирует структуру капитала.
— коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств – он дает общую оценку финансовой устойчивости предприятия.
Единых нормативных критериев для рассмотренных показателей не существует. Они зависят от множества факторов принципов кредитования отраслевой принадлежности сложившейся структуры источников средств и других.
Соответственно приемлемость значений показателей лучше сопоставлять с группам родственных предприятий. Единственное правило которое «работает» владельцы предприятия инвесторы и другие лица сделавшие взносы в уставной капитал предпочитают разумный рост в динамике заемных средств а кредиторы отдают предпочтение предприятиям с высокой долей собственного капитала с большей финансовой автономностью.
— коэффициент устойчивости экономического роста – характеризует средние темпы развития предприятия в дальнейшем.
Оценка рентабельности.
К основным коэффициентам этого раздела относятся рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. Они показывают сколько рублей прибыли приходиться на один рубль авансированного собственного капитала. При расчете можно использовать либо балансовою прибыль либо чистую.
Однако далеко не все отражено в балансе торговая марка технологическая база персонал не имеют денежной оценки поэтому при выборе решений финансового характера необходимо принимать во внимание рыночную стоимость фирмы.
Не все из рассмотренных критериев могут быть рассчитаны непосредственно по данным бухгалтерской отчетности нужна дополнительная информация. Что касается критических значений этих критериев то они должны быть детализированы по отраслям и подотраслям а их разработка может быть выполнена после накопления определенных статических данных.
Анализ финансового состояния является сложным инструментом правильное применение которого способно обеспечить принятие оптимального управленческого решения.
Основными подходами к финансовому анализу являются экспресс-анализ финансового состояния и детализированный анализ финансового состояния предприятия. Целью экспресс-анализа является наглядная и простая оценка финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Целью же детализированного анализа — более подробная характеристика имущественного и финансового положения хозяйствующего субъекта результатов его деятельности в истекающем отчетном периоде а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует дополняет и расширяет отдельные процедуры экспресс-анализа. При этом степень детализации зависит от желания аналитика.
По содержанию процесса управления выделяют следующие виды финансового анализа
— текущий ретроспективный анализ по итогам деятельности за тот или иной период
— перспективный прогнозный предварительный анализ оперативный анализ
Банкротство предпринимателя
Анализ финансового состояния также актуален при прогнозировании банкротства фирмы.
В соответствии с Законом РФ «О несостоятельности банкротстве » вступившим в силу в январе 1998 г. под банкротством понимается признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей Внешним признаком банкротства является
— для гражданина — его неспособность удовлетворять требования кредиторов или произвести обязательные платежи в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения и если сумма его обязательства превышает стоимость принадлежащего ему имущества
— для хозяйствующего субъекта — его неспособность удовлетворять требования кредиторов или произвести обязательные платежи в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения
— для кредитных организаций — в течение одного месяца Закон РФ от 25 февраля 1999 г 40 — ФЗ «О несостоятельности банкротстве кредитных организаций»
— для естественных монополий ТЭК — в течение шести месяцев Закон РФ от 24 июня 1999 г. 122-ФЗ «Об особенностях несостоятельности банкротстве субъектов естественных монополий топливно-энергетического комплекса» .
Согласно закону процедуру банкротства можно применить к любому хозяйствующему субъекту просрочившему платеж превышающий 500 минимальных размеров оплаты труда МРОТ на срок более трех месяцев. При этом обязательства которые связаны с любой задолженностью перед самим потенциальным банкротом во внимание не принимаются. Например закон не содержит статей и пунктов обязывающих кредиторов должника или конкурсного управляющего принимать во внимание дебиторскую задолженность. Отказ должника вернуть долг называется дефолтом.
Дефолт — признание предприятия неплатежеспособным.
В отношении должника применяются следующие процедуры предупреждение банкротства наблюдение реорганизационные процедуры ликвидационные процедуры мировое соглашение.
Существует множество признаков которые указывают на ухудшение финансового состояния предприятия. Важной информацией является сопоставление данных финансовых отчетов фирмы баланса и т.д. с данными за ряд периодов времени и средними данными по отрасли. Опоздания при проведении анализа могут говорить о неэффективной работе финансовых служб предприятий неправильном построении информационной системы что увеличивает вероятность принятия неэффективного решения.
2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СЕЛЬСТРОЙ-2000»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Объектом исследования в дипломном проекте является Общество с ограниченной ответственностью «Сельстрой-2000». Общество с ограниченной ответственностью «Сельстрой-2000» было создано в 2010 году в соответствии с действующим законодательством. Предметом деятельности ООО «Сельстрой-2000» является строительство жилых домов бань хозяйственных построек производство и продажа срубов домов бань строительных материалов. ООО «Сельстрой-2000» является юридическим лицом имеет гербовую печать штампы со своим наименованием фирменный знак и бланки со своей символикой самостоятельный баланс расчетный и другие счета в рублях в учреждениях банков.
ООО «Сельстрой-2000» имеет в собственности обособленное имущество учитываемое на его самостоятельном балансе может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права нести обязанности быть истцом и ответчиком в суде.
Отдельными видами деятельности перечень которых определяется федеральным законом общество может заниматься только на основании специального разрешения лицензии . Если условиями предоставления специального разрешения лицензии на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществлять такую деятельность как исключительную общество в течение срока действия специального разрешения лицензии вправе осуществлять только виды деятельности предусмотренные специальным разрешением лицензией и сопутствующие виды деятельности. Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. И он определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж а наоборот возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме которые оно может реально реализовать.
Таблица 2
Основные показатели производственной и финансовой деятельности предприятия ООО «Сельстрой-2000»
Из данных таблицы следует что чистая прибыль за 2011 г. возросла в сравнении с 2010 г. на 259 2 тыс.руб. и увеличилась в 2 2 раза. Такой результат получился за счет увеличения выручки. Выручка от реализации товаров услуг работ увеличилась в 2012 году в сравнении с 2011 г. на 8 4 307 5 тыс.руб. при этом себестоимость снизилась на 5 5 в результате валовая прибыль увеличилась на 37 0 442 9 тыс.руб. и составила 1641 5 тыс.руб. Увеличение прибыли от продаж в 2012 году составило по сравнению с 2011 годом – 433 1 тыс.руб. или на 38 1 .
Определение миссии и целей организации рассматриваемое как один из процессов стратегического управления требует большой и исключительно ответственной работы. Миссия предприятия выражает смысл существования предприятия его предназначение.
Миссия предприятия OOO «Сельстрой-2000» заключается в предоставлении населению области услуг в строительной сфере строительство домов бань хозяйственных построек производство и продажа пиломатериала.
На сегодняшний день разработка четкой стратегии является наиболее доступным способом увеличения нематериальных активов требующих не масштабных инвестиций а внедрения системы стратегического управления на предприятии.
По своему существу стратегия есть набор правил для принятия решений которыми организация руководствуется в своей деятельности
1. Правила используемые при оценке результатов деятельности фирмы в настоящем и в перспективе.
2. Правила по которым складываются отношения фирмы с ее внешней средой определяющие какие виды продукции и технологии она будет разрабатывать куда и кому сбывать свои изделия каким образом добиваться превосходства над конкурентами. Этот набор правил называется продуктово-рыночной стратегией или стратегией бизнеса.
3. Правила по которым устанавливаются отношения и процедуры внутри организации. Их нередко называют организационной концепцией.
4. Правила по которым фирма ведет свою повседневную деятельность называемые основными оперативными приемами.
Стратегия — это системный подход обеспечивающий сложной организации сбалансированность и общее направление роста.
Предприятие должно решить две чрезвычайно важные проблемы
1. Выбрать нужное направление роста из многочисленных альтернатив. Исходя из анализа производственно-финансовой деятельности ООО «Сельстрой-2000» таблицы 2 3 наибольшую выручку в общем объеме реализации занимают объем строительно-монтажных работ 30 0 35 5 57 0 и пиломатериал 40 0 41 0 15 9 .
Главное направление в деятельности предприятия – увеличение объемов строительно-монтажных работ это увеличение производства пиломатериалов и заключение подрядных договоров на строительство под ключ домов бань и других хозяйственных построек.
2. Направить усилия коллектива для выполнения намеченной цели. Традиционные принципы и опыт организации не совсем соответствуют задачам выбранной стратегии по использованию новых возможностей и не обеспечивают предотвращения возможного спада производства. Если у организации нет единой стратегии то не исключено что различные подразделения выработают разнородные противоречивые и неэффективные решения. Служба сбыта будет бороться за возрождение прежнего спроса на продукцию фирмы производственные подразделения – делать капитальные вложения в автоматизацию устаревающих производств а служба НИОКР – разрабатывать новую продукцию на базе старой технологии. Это приведет к конфликтам задержит переориентацию предприятия и сделает его работу неритмичной и неэффективной.
Далее идет процесс определения долгосрочных целей в данном случае – увеличение объемов строительно-монтажных работ заготовка и производство пиломатериалов.
И завершается эта часть стратегического управления процессом установления краткосрочных целей. Формирование миссии и установление целей предприятия приводят к тому что становится ясным для чего функционирует предприятие и к чему оно стремится.
Таким образом стратегическое планирование заняло свое место в ряду функций менеджмента. Сегодня наряду с формальными количественными методами стратегическое планирование использует творческий интуитивный подход. Не являясь универсальным способом достижения успеха в бизнесе оно в то же время создает основу для успешной деятельности предприятия.
2.2. Анализ финансового состояния ООО «Сельстрой-2000»
2.2.1. Анализ актива баланса ООО «Сельстрой-2000»
Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств активов и источниками их формирования собственного капитала и обязательств то есть пассивов .
В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить наличие состав структуру средств предприятия и происшедшие в них изменения.
Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре активов предприятия а также в динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа его отчетности.
Для изучения динамики имущества предприятия во времени и изменений в структуре активов предприятия проведем горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса.
Таблица 6
Вертикальный анализ активов баланса ООО «Сельстрой-2000»
Показатели 2010г. II полугодие 2011г. 2012г.
На анализируемом предприятии сопоставление итогов групп по активу и пассиву дало следующие результаты
Баланс предприятия практически полностью ликвиден — не соблюдено только второе условие ликвидности за весь анализируемый период.
По формальным признакам баланс следует признать неликвидным Между тем наблюдается соблюдение условия текущей ликвидности активов А1 > П1. Следовательно на текущий момент времени предприятие вполне платежеспособно т.е. способно погашать текущие наиболее срочные обязательства за счет денежной наличности и поступлений от дебиторов.
Соблюдение неравенства А1+А2+А3 > П1+П2+П3 отражает перспективную ликвидность и платежеспособность предприятия то есть указывает на платежеспособность предприятия в более длительном периоде которая будет обеспечена при условии что поступления денежных средств от дебиторов и реализация запасов будут происходить своевременно.
И наконец соблюдение четвертого условия А4<П4 указывает на наличие у предприятия собственных оборотных средств то есть на соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.
2.4. Анализ финансовой устойчивости «Сельстрой 2000»
Далее оценим эффективность функционирования и деловую активность предприятия по соотношению темпов роста основных показателей совокупности активов ТАКТ объема продаж ТПР и прибыли ТП .
Сравнение темпов роста перечисленных показателей позволит определить возрастает ли экономический потенциал предприятия за анализируемый период или нет. Это критерии «золотого правила экономики предприятия» ТП > ТПР > ТАКТ > 100 . Исходные данные для анализа представим в табл. 10.
Таблица 11
Данные для анализа соблюдения «золотого правила экономики» ООО «Сельстрой-2000»
Таким образом за период 2010-2011 гг. условия «золотого правила» практически соблюдены. Темпы роста активов всего на 0 3 опрережают рост их экономической отдачи – выручки. Как положительный факт отметим что за данный период активы выручка и прибыль увеличились относительно своего собственного показателя прошлого года.
За период 2011-2012 гг. ситуация не изменилась. Экономический потенциал предпрития стабилен.
Рассмотрим подробнее каждое из представленных неравенств по состоняию на конец 2012 года.
Итак первое неравенство ТАКТ < 100 на 0 1 что практически не влияет на экономическое положение предприятия.
Выполнение второго неравенства ТПР > ТАКТ свидетельствует о повышении оборачиваемости совокупного капитала за период 2011-2012 гг. а значит и о повышении эффективности его использования 108 4 > 99 9 .
Третье неравенство ТП> ТПР свидетельствует о снижении изжержек производства и росте прибыли предприятия. Соотвественно с увеличением прибыли приходящейся на одну денежную единицу реализованной продукции повышается эффективность основной деятельности предприятия.
В целом можно сказать что активы предприятия используются достаточно эффективно снижаются его издержки и повышается прибыль. Экономический потенциал предприятия устойчивый.
3. ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ДЛЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ КОРПОРАЦИЕЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «СЕЛЬСТРОЙ- 2000»
3.1. Анализ стратегического плана на предприятии ООО «Сельстрой-2000» и оценка его эффективности.
Основная цель разработки стратегических планов на предприятии –свести к минимуму предпринимательский риск как в долгосроч¬ном так и в краткосрочном периоде с помощью мероприятий стратегической тактической и оперативной направленности. Ос¬новное назначение стратегических планов состоит в прояснении вопро¬са как предприятие собирается воздействовать на рыночную сре¬ду чтобы обеспечить сбыт своих товаров или услуг в текущем моменте времени и в перспективе.
Система планов предприятия может быть классифицирована следующим образом
— по уровню управления планы могут быть рассчитанными для руководства укрупненными определяющими общее направле¬ние развития организации и для средних и низовых уровней под¬робные и детальные для решения конкретных проблем
— по продолжительности действия краткосрочные до 1 года среднесрочные до 3 лет долгосрочные свыше 3 лет
— по способу составления планы могут составляться «сверху вниз» инициатором разработки планов является высшее руко¬водство которое доводит планы до остальных структурных звень¬ев и «снизу вверх» планы разрабатываются структурными под¬разделениями и утверждаются руководством .
Продукция предприятия OOO «Сельстрой-2000» достаточно востребована на рынке строительных услуг в области. Городское население стремится вырваться из «каменных мешков» городских квартир и предпочитает строить на дачных участках дома бани из древесины экологически чистых строительных материалов.
Таблица 12
Прогнозируемые показатели OOO «Сельстрой-2000»
При расчете прогнозных показателей на перспективу взяты минимальные 2-3 проценты роста объемов производства. При этом валовая прибыль в 2013 году увеличится на 5 к 2016 году – на 25 к 2021 году – на 51 5 к уровню 2012 года. Предприятие имеет возможность направить средства от полученной прибыли на приобретение высокотехнологического оборудования для дальнейшего расширения производства.
На основе стратегических планов производится оперативное текущее планирование организации.
Текущее планирование основано на разработке годовых и квар-тальных планов по маркетингу производству реализации ис¬следованиям и разработкам. Эти планы призваны отразить осуществляемые кон¬кретные меры направленные на выполнение целей и задач стратегических планов. Как отмечается в некоторых ли¬тературных источниках реализация оперативных планов произ¬водится через систему бюджетов [7 12]. Основой составления си¬стемы бюджета организации является прогноз объема продаж.
Затем разрабатываются остальные бюджеты включая бюджеты производства выручки от продаж трудовых затрат общепроизводственных расходов коммерческих расходов управленческих расходов прибыли от продаж денеж¬ных поступлений и выплат источников и использования денеж¬ных средств.
Таблица 13
Распределение прогнозируемой прибыли ООО «Сельстрой – 2000»
Данное распределение чистой прибыли позволит предприятию увеличить заработную плату работников в 2013 году на 18 3 в 2014-2016 гг. – на 31 9 в 2017-2021 гг. – на 41 7 к уровню 2012 года дополнительно увеличить численность работников до 59 человек к 2021году.
Остаток прибыли нераспределенная прибыль предприятие может использовать на техническое перевооружение предприятия.
Оценка и контроль выполнения стратегии являются логически завершающим процессом осуществляемым в стратегическом управлении. Данный процесс обеспечивает устойчивую обратную связь между ходом процесса достижения целей и собственно целями стоящими перед организацией.
Основные задачи любого контроля следующие
• определение того что и по каким показателям проверять
• оценка состояния контролируемого объекта в соответствии с принятыми стандартами нормативами или другими эталонными показателями
• выяснение причин отклонений если таковые вскрываются в результате проведенной оценки
• осуществление корректировки если она необходима и возможна.
В случае контроля реализации стратегий эти задачи приобретают вполне определенную специфику обусловленную тем что стратегический контроль направлен на выяснение того в какой мере реализация стратегии приводит к достижению целей фирмы. Это принципиально отличает стратегический контроль от управленческого или оперативного контроля так как его не интересует правильность осуществления стратегии или правильность выполнения отдельных работ функций и операций. Стратегический контроль сфокусирован на выяснении того возможно ли в дальнейшем реализовывать принятую стратегию и приведет ли ее реализация к достижению поставленных целей. Корректировка по результатам стратегического контроля может касаться как реализуемой стратегии так и целей фирмы.
Стратегический менеджмент как концепция управления фирмой позволяет взглянуть на организацию как на единое целое объяснить с общесистемных позиций почему некоторые фирмы развиваются и процветают а иные переживают стагнацию или им грозит банкротство то есть почему происходит постоянное перераспределение ролей основных участников рынка [22].
3.2. Рекомендации по повышению эффективности ООО « Сельстрой-2000»
Как показывают результаты анализа финансовое состояние ООО «Сельстрой-2000» оценивается как устойчивое. Из плюсов финансового состояния выделим высокий уровень финансовой независимости и текущей ликвидности а также высокий уровень рентабельности производства.
Наибольший удельный вес в объеме реализации ООО «Сельстрой-2000» занимают объем строительно-монтажных подрядных работ 35 5 в 2011 г. 57 0 в 2012 г. и реализация пиломатериалов соответственно 41 и 15 9 .
Увеличение объемов подрядных работ обусловлено направленным изменением финансовой политики предприятия «Сельстрой-2000» так как это наиболее перспективное направление деятельности предприятия. Об этом говорит увеличение доходности и рентабельности данного вида выполняемых работ. Увеличение выручки от подрядных работ в 2012 г. составила 57 0 рентабельность повысилась с 47 2 в 2011 г. до 73 2 в 2012г. таблица 2– затраты на производство .Также наблюдается увеличение объемов продаж срубов домов и бань и их рентабельность.
Увеличение объемов строительно-монтажных работ на планируемый период на 5 увеличение реализации срубов домов бань на 5 а также увеличение производства и реализации пиломатериала на 5-7 позволит предприятию получить дополнительную выручку от реализации и значительно повысить рентабельность производства.
Таблица 15
Расчет увеличения эффективности производства «Сельстрой-2000»
По данным таблицы 14 рентабельность составит 44 при таком значении предприятие уже считается высокорентабельным.
В учетной политике для улучшения состояния расчетов необходимо
— следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных как правило дорогостоящих средств превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия
— постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности
— производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции объема закупок платежеспособности истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты
— имея оперативные данные по просроченной задолженности необходимо начинать претензионную работу т.е. высылать уведомления – претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность
— разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.
В целях повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью рекомендуется разработать учетный регистр обобщающий информацию о величине задолженности и позволяющий сгруппировать учетные данные в разрезе каждого контрагента
На основе разработанного регистра бухгалтеру будет наглядно представлено какие операции и когда были произведены с конкретным контрагентом за определенное число а также позволит оценить реальную задолженность предприятия за определенный период.
Для совершенствования системы внутреннего контроля рекомендуются следующие мероприятия
— создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью расчетов с поставщиками и подрядчиками в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины проведение регулярных сверок расчетов. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам и своевременное предъявление претензий по оплате продукции
— необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчикам а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию.
— контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности а также состояние расчетов по просроченной задолженности так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции поэтому желательно расширить систему авансовых платежей
— на высоком уровне организовать работу с договорами в карточке клиента отличать работает он под реализацию или по системе предоплаты.
Результаты финансового анализа – это основа управленческих решений принятие которых основывается также на интеллекте логике опыте личных симпатиях и антипатиях лица принимающего эти решения.
Все это лишний раз свидетельствует о том что финансовый анализ в современных условиях становится элементом управления инструментом оценки надежности потенциальных партнеров.
Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места требующие особого внимания и разработать мероприятия по их ликвидации.
Анализ финансового состояния предприятия показывает по каким направлениям надо вести эту работу дает возможность выявить наиболее важные ас¬пекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. В соответствии с этим результаты анализа дают от¬вет на вопрос каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятель¬ности.
Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финан¬совой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Организовывать – значит планировать управлять анализировать. Здесь недостаточно одной интуиции и даже таланта нужны знания.
Знания необходимые в области управления трудовыми ресурсами финансами и в целом производством дает наука называемая менеджментом. Данную глобальную систему можно разбить на три основные функционирующие подсистемы.
Менеджмент
Управление Управление
производством Маркетинг финансами
Рисунок 5 – Функционирующие подсистемы
Менеджмент как управление в условиях рынка обеспечивает ориентацию фирмы на удовлетворение потребностей рынка на запросы конкретных потребителей на организацию производства тех видов продукции которые пользуются спросом и способны приносить фирме предполагаемую прибыль. В данном случае – увеличение объемов строительно — монтажных работ продажа срубов домов бань.
Маркетинг – это одновременно и комплекс мероприятий в области исследования торгово-сбытовой деятельности предприятия связанный с изучением всех факторов оказывающих воздействие на процесс производства и продвижения товаров и услуг от производителя к потребителю. В него входит изучение потребителя мотивов его поведения на рынке исследование продукта услуг анализ форм и каналов сбыта продукции а также объёма товарооборота предприятия изучение конкурентов определение форм и уровня конкуренции выявление особенностей рекламной деятельности определение наиболее эффективных способов продвижения товаров на рынке в целях реализации своих сравнительных преимуществ для увеличения товарооборота.
На сегодняшний день маркетинг представляет нечто большее нежели просто проталкивание товаров и услуг на рынке. Маркетинг – двусторонний процесс в распоряжение фирмы поступает информация о потребностях покупателя с тем чтобы она могла разработать и предложить ему необходимые товары и услуги. Маркетинг таким образом основан на союзе потребителя и производителя. Следовательно маркетинг выступает как процесс планирования и управления разработкой изделий и услуг ценовой политикой продвижением товаров к покупателю и сбытом.
Если предприятие намерено получать прибыль нужно продавать продукцию а для этого необходимо искать покупателя выявлять его нужды создавать соответствующие товары продвигать их на рынке договариваться о ценах.
Как показал проведенный анализ предприятие обладает значительной товарно-материальной базой и достаточным производственным потенциалом для ведения хозяйственной деятельности. Можно предложить следующие способы улучшения финансового положения. Один из них –
избавление от незадействованных основных фондов товарно-материальных запасов сокращение численности персонала сдача в аренду производственных помещений и так далее.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности тем эффективнее функционирует предприятие тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Почетное место в определении финансового состояния отводится экономическому анализу.
Анализ деятельности хозяйствующего субъекта является одним из наиболее действенных методов управления основным элементом обоснования руководящих решений. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия предполагают всестороннее изучение технического уровня производства качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции обеспеченности производства материальными трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Они основаны на системном подходе комплексном учете разнообразных факторов качественном подборе достоверной информации и являются важной функцией управления.
Для предприятий любой формы собственности очень важно учитывать финансовые результаты отражающие динамику расходов и доходов в течение определенного времени. Однако сама финансовая информация выраженная в денежной форме без должного анализа производственной стратегии эффективности использования производственных ресурсов и развития рынков сбыта не дают полной оценки текущего состояния и перспектив развития предприятия.
Как показывают результаты проведенного анализа финансовое состояние ООО «Сельстрой-2000» оценивается как устойчивое. Из плюсов финансового состояния выделим высокий уровень финансовой независимости и текущей ликвидности а также высокий уровень рентабельности производства.
Наибольший удельный вес в объеме реализации ООО «Сельстрой-2000» занимают объем строительно-монтажных подрядных работ 35 5 в 2011 г. 57 0 в 2012 г. и реализация пиломатериалов соответственно 41 и 15 9 .
Увеличение объемов подрядных работ обусловлено направленным изменением финансовой политики предприятия «Сельстрой-2000» так как это наиболее перспективное направление деятельности предприятия. Об этом говорит увеличение доходности и рентабельности данного вида выполняемых работ. Увеличение выручки от подрядных работ в 2012 г. составило 57 0 рентабельность повысилась с 47 2 в 2011 г. до 73 2 в 2012г.Также наблюдается увеличение объемов продаж срубов домов и бань и их рентабельность.
Увеличение объемов строительно-монтажных работ на планируемый период на 5 увеличение реализации срубов домов бань на 5 а также увеличение производства и реализации пиломатериала на 5-7 позволит предприятию получить дополнительную выручку от реализации и значительно повысить рентабельность производства.
В результате принятых мер рентабельность к 2013 – 2104гг. составит 44 при таком значении предприятие будет считается высокорентабельным.
Анализ финансового состояния предприятия предоставил возможность выявить наиболее важные ас¬пекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. Обозначил по каким направлениям необходимо вести работу. В соответствии с этим результаты анализа дают от¬вет на вопрос каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятель-ности.
Список литературы
1. Абрютина М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М. С. Абрютина А. В.Грачев. — М. Дело и Сервис — 2012. – 457 с.
2. Алексеев К. С. Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия К. С. Алексеев Справочник экономиста. — 2012. — 1. — С.14-25.
3. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности учеб. пособие А.И. Алексеева Ю.В. Васильев. – M. Финансы и статистика. 2010. – 529 с.
4. Анализ финансовой отчетности учебное пособие под ред. О.В. Ефимовой М.В. Мельник. — М. Омега-Л — 2011. — 408 с.
5. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности под ред. В. И. Стражева. — 4-е изд. доп.и перераб. — Минск Высшая школа — 2011. – 587 с.
6. Бочаров В.В. Самонова И.Н. Макарова В.А. Управление стоимостью бизнеса Учебное пособие. – СПбГУЭФ. – 2009. — 209 с.
7. Баканов М.И. Теория экономического анализа М.И. Баканов – М. Финансы и статистика 2011. – 416 с.
8. Волков Д.Л. Теория ценностно-ориентированного менеджмента финансовый и бухгалтерский аспекты Д.Л. Волков. – М Высшая школа менеджмента — 2012 г. — 320 стр.
9. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности Л.Т. Гиляровская и др. – М. ТК Велби Проспект 2010. – 360 с.
10. Гермалович Н.А. Анализ хо¬зяйственной деятельности предприятия Н.А. Гермалович. – М Финансы и статистика 2011. – 346 с.
11. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности учебник Л.В. Донцова Н.А. Никифорова. – 4-е изд. перераб. и доп. – М. Изда­тельство «Дело и Сервис» 2011. – 368 с.
12. Епишин А. В. Методика самостоятельной оценки кредитоспособности организации А. В. Епишин рец. И. В. Ишиной Аудит и финансовый анализ. — 2012. – 364 с.
13. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия учебник Г.В. Савицкая. – Минск ООО «Новое знание» 2010. – 688 с.
14. Астахов В. П. Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов В. П. Астахов — М. ЮНИТИ-ДАНА — 2010. – 452 с.
15. Баканов М. И. Теория экономического анализа. под ред. М. И. Баканова. – 5-е изд. перераб. и доп. – М. Финансы и статистика — 2012. – 536 с.
16. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента И. Т. Балабанов. — М. ЮНИТИ-ДАНА — 2010. – 385 с.
17. Банк В. Р. Финансовый анализ учеб. пособие В.Р. Банк С. В. Банк. – М. TK Велби Изд-во Проспект 2011 – 344 с.
18. Барановская Т. П. Информационные системы и технологии в экономике Т. П. Барановская. – М. Финансы и статистика. – 2006. — 416 с.
19. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента В 2-х т. И. А. Бланк. — Т. 1. -Киев Ника-Центр — 2011. – 296 с.
20. Воронченко Т. В. Методика финансового анализа с применением зарубежного опыта Т. В. Воронченко В. П. Леошко Бухучет в строительных организациях. — 2012. — 7. — С.26-29
21. Жулега И.А. Методология анализа финансового состояния предприятия И.А. Жулега. — монография — СПб. — 2009. — 235 с.
22. Кейлер В.А. Экономика предприятия. В.А. Кейлер — М. ИНФРА-М Новосибирск НГАЭиУ Сибирское соглашение — 2012.-132с.
23. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. В.В. Ковалев О.Н. Волкова – М. Финансы и статистика — 2012.- 424с.
24. Кокин А.С. Методологические основы управления денежными потоками предприятия Н. Новгород НГУ — 2012. – 215с.
25. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М. Н. Крейнина — М. ЮНИТИ-ДАНА — 2010. – 547 с.
26. Круглов М.И. Стратегическое управление компанией Учебник. М. Русская Деловая Литература 2013. – 432с.
27. Подъяблонская Л.М. Финансовая устойчивость и оценка несостоятельности предприятий Л.М. Подъяблонская Финансы. – 2010. – 12. – С. 18 – 20.
28. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия учебник С.М. Пястолов. – М. Академический Проект 2010. – 576 с.
29. Родионова В. М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. В. М. Родионова М. А. Федотова — М. Перспектива — 2011. – 321 с.
30. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия пер. с фр. Ж. Ришар — М. ЮНИТИ — 2010. – 654 с.
31. Селезнева Н. Н. Финансовый анализ. Управление финансами учеб. пособие для вузов Н. Н. Селезнева – 2-е изд. перераб. и доп. – М. ЮНИТИ-ДАНА — 2012. – 639 с.
32. Стоун Д. Бухгалтерский учет и финансовый анализ. Д.Стоун К. Хитчинг — М. Инфра-М. – 2010. – 286 с.
33. Сыч Д.И. Технология проведения финансового анализа коммерческой организации. Пособие по проведению финансового анализа Д.И. Сыч. – М. Инфра-М — 2008. — 58с.
34. Субанова О.С. Фонды целевых капиталов некоммерческих организаций формирование управление использование О.С. Субанова. – М Курс. – 2011. – 264с.
35. Сироткин С. А. Кельчевская Н. Р. Финансовый менеджмент на предприятии Сироткин С. А. — М ЮНИТИ-ДАНА.- 2011.
36. Федорова Г. В. Учет и анализ банкротств — М. Омега-Л 2011. — 248 с.
37. Финансовый менеджмент теория и практика под ред. Е. С. Стояновой. — М. Перспектива — 2010. – 658 с.
38. Чернова В.Э. Шмулевич Т.В. Анализ финансового состояния предприятия учебное пособие. — 2-е изд. — СПб. СПбГТУРП 2011. — 95 с.
39. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа учебник А.Д. Шеремет. – М. ИНФРА-М 2011. – 456 с.
40. Земитан Г.. Методы прогнозирования финансового состояния предприятия Г. Земитан Финансы и кредит. – 2008. — 3. – С. 13 – 16.
41. Ступакова М. Анализ финансового состояния предприятия М. Ступакова Финансовая газета. Экспо. – 2007. — 1 159 . — С.18-23.
42. Ткаченко Е.А. Рогова Е.М. Фияксель Э.А. Венчурный менеджмент учебное пособие Ткаченко Е.А. Высшая Школа Экономики. – 2011. – 500с.
43. Морозов С.А. Управление финансами стадия выживания С.А. Морозов Финансовый менеджмент – 2009. — 11. – С. 21-24
44. Пласкова Н. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа Н. Пласкова Д. Тойкер Финансовая газета. – 2007. — 53. – С.44-46.
45. Пятов М. Л. Относительность оценки показателей бухгалтерской отчетности М. Л. Пятов Бухгалтерский учет. — 2011. — 6. – С.27-30.
46. Т.Р. Рахимов. Учебное пособие по курсу Финансовый менеджмент Т.Р. Рахимов. – Томск ТПИ. – 2012г. – 264с.
47. Семенова О.П. Как оценить финансовое состояние организации и угрозу банкротства О.П. Семенова Налоговый вестник. – 2009. — 4. – С.19-20.
48. Трохина С.В. Влияние внешнего окружения на финансовое состояние фирмы С.В. Трохина Т.В. Фиактистова В.А. Ильина Финансовый менеджмент – 2010. – 4. — С. 31 – 35.
49. Фомин П. А. КИС Бюджетирование – теория и практика производственно-финансового планирования и анализа П. А. Фомин Финансы и кредит. – 2013. — 1. – С. 23 – 26.